INSIGHTS

Grundsätzlich führt ein Forderungsverzicht auf Ebene der Gesellschaft zu einem steuerpflichtigen Ertrag. In der Sanierung kann ein Forderungsverzicht als steuerfreier Sanierungsertrag gestaltet werden, wenn Sanierungsbedürftigkeit, Sanierungsfähigkeit, Sanierungseignung und Sanierungsabsicht nachweisbar sind. Für die steuerliche Beurteilung von Gesellschafterforderungen ist die Werthaltigkeit der Forderung von Bedeutung. [...]

Die Veräußerung eines Unternehmens oder eines selbständigen Unternehmensteils kann als sogenannte Geschäftsveräußerung im Ganzen nach § 1 Abs. 1a UStG qualifizieren und dadurch insgesamt nicht der Umsatzsteuer unterliegen. Liegt entgegen der Annahme keine Geschäftsveräußerung im Ganzen vor, kann auf den Kaufpreis nachträglich Umsatzsteuer anfallen. Entscheidend ist nicht die Übertragung sämtlicher Wirtschaftsgüter, sondern die Übertragung einer wirtschaftlich funktionsfähigen Einheit, die vom Erwerber fortgeführt wird. [...]

Earn-out-Klauseln sind ein etabliertes Instrument in M&A-Transaktionen, um unterschiedliche Kaufpreisvorstellungen von Käufer und Verkäufer zu überbrücken. Ein Teil des Kaufpreises wird dabei von der zukünftigen Entwicklung des Targets abhängig gemacht. Steuerlich stellt sich regelmäßig die entscheidende Frage, ob spätere Earn-out-Zahlungen als nachträglicher Veräußerungserlös bzw. nachträgliche Anschaffungskosten oder als laufender Ertrag bzw. abzugsfähige Betriebsausgabe zu qualifizieren sind. [...]

Natürliche Personen haben die Möglichkeit, Gewerbesteuer auf ihre gewerblichen Einkünfte auf die Einkommensteuer anrechnen zu lassen. Ziel der Regelung ist eine Vermeidung von teilweiser Doppelbesteuerung mit Einkommensteuer und Gewerbesteuer. Kommt es zu einem unterjährigen Verkauf der Beteiligung an einer Personengesellschaft, gelangt der veräußernde Gesellschafter nicht mehr in den Genuss der Gewerbesteueranrechnung gemäß § 35 EStG, da eine Beteiligung bis zum Ende des Erhebungszeitraums bestehen muss. [...]

Verschmilzt eine Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft, muss ein dabei entstehender Gewinn zunächst nicht mit Gewerbesteuer versteuert werden. Ausnahme: Wird der Betrieb innerhalb von fünf Jahren nach der Verschmelzung verkauft oder aufgegeben, wird der Gewinn nachträglich der Gewerbesteuer unterworfen, wobei auch alle in diesem Betrieb neu entstandenen stillen Reserven erfasst werden. Das regelt § 18 Abs. 3 UmwStG. [...]